安佳财务400-0791-160

0791-86161300 400-0791-160

NEWS 最新动态

当前位置:首页 > 关于安佳 > 最新动态 >

热点!公司准备年会,这些费用支出涉税风险务

点击量:   来源:未知   更新时间:2021-01-21 16:14

年会支出费用
注意这些财税风险


企业年会过程中,发生的场地租赁费、住宿费、餐饮酒水费、年会抽奖红包、礼品赠送等各种五花八门的费用,如何做财税处理以及涉及的税务风险往下看。实务中,根据企业实际情况处理,本文仅供参考)

假设公司筹备年会,以及年会举办过程中,发生了以下相关事宜时,如何进行财税处理?

图片

01
发生的“场地租赁费 餐饮费 住宿费
这么办!

背景:
筹备年会过程中,年会场地,餐饮,以及必要的住宿由综合性A酒店一手承包了,酒店方提供一条龙服务,发生的场地租赁费、餐饮费和住宿费,A酒店能全部以“会议展览服务”开具发票给公司吗?

处理:
场地租赁费
根据财税〔2016〕140号第十条规定:
宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动,按照“会议展览服务”缴纳增值税。因此,A酒店应向公司开具品名为“会议展览服务”的增值税发票。

餐饮费
对于A酒店提供会议服务的同时提供的住宿、餐饮、娱乐、旅游等服务的,在开具增值税发票时不能统一开具为“会议费”,应在同一张发票上据实分项开具,并在备注栏中注明会议名称和参会人数。

A酒店如果开具的是增值税专用发票,公司在酒店发生的餐饮费、娱乐服务费,对应的进项税额是不得从销项税额中抵扣的!其他支出通??梢缘挚?。
住宿费
年会当天结束后,由于部分员工醉酒或者离家太远不能及时回到住处,为员工预订了酒店房间,住宿费用为1500元,同时邀请的有客户公司人员参加本公司年会,一并预订了房间费用为2000元,单独取得酒店开具的3500元住宿费发票。财务人员拿到能不能抵扣进项?大家可以先思考一下:
答案是不能!
这2种情况取得的住宿费专票都不能抵扣进项税额:
1、企业年会发生的内部员工住宿费(属于福利费性质);
2、企业年会发生的邀请来宾住宿费(属于业务招待费性质);

有1种情况可以抵扣:
企业正常的工作会议(如年终总结会)发生的住宿费,属于会议费支出,发生的住宿费,取得专票认证后,可以按规定抵扣进项税额。
当然,需要附上会议通知、工作会议主题、签到表、现场照片与影像等证明资料。

也有人会把所有项目支出开成一个汇总金额,总体来讲,分项目开票税务风险会更低,如果汇总开具也不是不行,由于餐饮住宿等不能抵扣进项税额,需要体现出来这部分。


02
年会颁发的奖金

背景:
年会活动中,当然少不了评优颁奖环节,2020年公司各个部门评选出30名优秀员工,给予颁发荣誉证书并每人奖励现金5000元。 那么,公司发放给优秀员工的现金奖励要不要扣缴个人所得税?按什么项目预扣预缴个人所得税?

处理:
这笔奖金如果员工不在公司任职,能得到吗?显然,这笔奖金是个人因任职或者受雇取得的奖金。所以,对于支付给优秀员工的现金奖励应按“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税。


政策依据:


根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)第六条第一项规定:



工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

03
年会赠送外宾礼品
如何处理税务问题?

背景:
公司在年会活动中,向邀请的外宾(主要是供应商与客户代表)每人赠送了一套价值1万元的精美礼品,对于公司这种向本单位以外的个人赠送礼品,需要履行代扣代缴个人所得税的义务吗?以什么名义申报?

处理:
1、礼品个税处理
根据相关规定,企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,个人取得的礼品收入,按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税,但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

因此,公司应按照“偶然所得”项目,代扣代缴供应商与客户代表人的个税税款,履行个税扣缴义务。

2、关于赠送的礼品价值确定:


企业赠送的礼品是自产产品(服务)的,按该产品(服务)的市场销售价格确定个人的应税所得;


外购商品(服务)的,按该商品(服务)的实际购置价格确定个人的应税所得。



3、如果年会过程中有“随机赠送礼品”,可汇总申报


自2020年起,偶然所得新增“随机赠送礼品”所得项目?;窠比耸隙嗲椅椿袢∧伤叭苏媸档幕⌒畔⑹?,扣缴义务人可暂采用汇总申报方式,注明“随机赠送礼品汇总申报”,但礼品发放的相关材料需要依法留存备查。



图片


(该所得项目2020年前税款所属期不可用)



04
将自产产品作为礼品发放给中奖员工
增值税、所得税如何处理?

上一环节是公司赠送礼品给公司外部的人,如果年会活动中,在抽奖环节,将公司自产的产品作为奖品赠送给内部员工,那么企业赠送给员工的自产产品涉及的个税、增值税与企业所得税该如何处理?

图片

个税:


依据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条规定:


工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。



据此,企业在年会中发放给本单位员工的实物或红包应按“工资薪金所得”代扣代缴个人所得税。

关于增值税方面:
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定,单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人视同销售货物。


同时应注意,发生增值税视同销售情形时销售额按以下规定确定:


根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条规定,纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由,或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者,按下列顺序确定销售额:


1.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;


2.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;



3.按组成计税价格确定,组成计税价格的公式为:组成计税价格=成本×(1 成本利润率)。


关于企业所得税方面:
根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条规定:


企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。



1.用于市场推广或销售;
2.用于交际应酬;
3.用于职工奖励或福利;
4.用于股息分配;
5.用于对外捐赠;
6.其他改变资产所有权属的用途。

05
外部演出人员费用


公司除了内部人员参与节目表演,还外聘了时下最受欢迎的表演团队或者个人参加本公司年会,对于支付给表演单位或者个人的表演费,要区分两种情况进行账务处理,同时注意不同账务处理下,对所得税税前扣除的影响:


1.年会表演仅供企业内部人员娱乐,促进感情,不产生任何的企业或者产品方面的宣传效果,此时,作为“职工福利费”入账,并在所得税汇算清缴时限额扣除;


2.年会表演中安排了企业或产品方面的宣传,可以做“广告宣传费”入账,并在所得税汇算清缴时限额扣除;



06
老板发的微信红包
如何财税处理?

在年会活动中,活跃现场气氛最好的办法是什么?当然是抢红包了!企业管理层人员各自在微信群中发放一轮红包,共发放了现金红包10000元。那么,抢到微信红包的员工是否需要缴纳个人所得税呢?
对于这种网络红包,我们需要分为两种情况处理:

1.管理层是以企业身份向员工派发网络现金红包,则企业需要按照“工资薪金”代扣代缴员工个人所得税(也就是说后期管理层可以找公司报销的),属于职工福利费。


2.管理层是以个人身份向员工派发网络现金红包,也就是属于财政部 税务总局公告2019年第74号公告中所说的:


“网络红包”,仅包括企业向个人发放的网络红包,不包括亲戚朋友之间互相赠送的网络红包。亲戚朋友之间互相赠送的礼品(包括网络红包),不在个人所得税征税范围之内。


所以,个人自掏腰包在单位微信群发放的红包,员工抢到红包无需缴纳个人所得税。


图片



最新更新
779彩票网-779彩票网官网首页