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计提本月附加税的账务处理

点击量:   来源:未知   更新时间:2021-01-21 16:18

常见的附加税包括城建税、教育附加和地方教育附加,计提本月附加税时,应如何进行账务处理?

计提附加税

  计提本月附加税如何做账?

  计提本月附加税会计分录:

  借:税金及附加

         贷:应交税费—应交城市维护建设税

                应交税费—应交教育费附加

                应交税费—应交地方教育费附加

  实际缴纳税费时:

  借:应交税费—应交城市维护建设税

         应交税费—应交教育费附加

         应交税费—应交地方教育费附加

         贷:银行存款

  附加税费如何理解?

  附加税费,正税的对称,指随正税按照一定比例征收的税,以正税的存在和征收为前提和依据。

  附加税包括两种:

  (1)是根据正税的征收同时而加征的某个税种。这种作为税种存在的附加税,通常是以正税的应纳税额为其征税标准。如城市维护建设税,是以增值税、消费税的税额作为计税依据的。

  (2)是在正税征收的同时,再对正税额外加征的一部分税收。这种属于正税一部分的附加税,通常是按照正税的征收标准征收的。如与外商投资企业和外国企业所得税同时征收的地方所得税,是附加于外商投资企业和外国企业所得税,按照一定比例(应纳税所得额的3%)加征的税收,即为此种附加税。

  附加税如何计算?

  附加税是根据实际缴纳的增值税和消费税计算的,公式如下:城建税=实际缴纳的增值税和消费税*税率(市区7%、县城和镇5%、其他地区1%),教育费附加=实际缴纳的增值税和消费税*3%,地方教育费附加=实际缴纳的增值税和消费税*2%。


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