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企业赠送客户礼品的账务处理是什么?税务处理

点击量:   来源:未知   更新时间:2021-03-29 17:07

 在日常经营活动中,企业通?;岵捎迷涂突Ю衿?、为客户提供商业折扣和现金折扣等方法促进销售。作为会计人员,应熟练掌握企业赠送客户礼品的账务处理。

企业赠送礼品做账

  企业赠送客户礼品的会计分录

  1、赠送礼品、物品进行促销时:

  借:销售费用——业务宣传费等

        贷:库存商品

               应交税费——应交增值税(进项税转出)

  2、代缴个人所得税(由企业赠送礼品自己垫付)时:

  借:销售费用——业务宣传费

         贷:银行存款

  3、若赠送的礼品或物品属于企业生产的产品,则在促销费用的同时将其视同为销售产品处理

  (1)企业赠送的礼品、物品时:

  借:销售费用——业务宣传费

         贷:主营业务收入

                应交税费——应交增值税(销项税款)

  (2)结转销售成本时:

  借:主营业务成本

         贷:产成品

  销售给客户送的礼品费用,计入业务招待费或销售费用均可,会计分录为:

  借: 管理费用——业务招待费(销售费用)

               贷:库存商品

                 应交税费——应交增值税(销项税额)( 一般纳税人视为销售的账务处理应计入销项税额)

  企业赠送客户礼品的税务处理

  企业赠送礼品的支出主要涉及3个税种:增值税、个人所得税、企业所得税。

  1、增值税是将产品视为销售,作为礼品送给客户,应交纳增值税。

  2、企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包,下同),以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,个人取得的礼品收入,按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税,但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

  3、企业外购礼品赠送给客户个人,属于交际应酬应视同销售征企业所得税,同时按业务招待费的规定进行税前扣除。


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