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2020年度汇算清缴进入尾声,会计朋友们,有几件

点击量:   来源:未知   更新时间:2021-05-21 11:32

2020年度的汇算清缴工作即将进入尾声,大家是否已经完成申报了呢?

每年汇算清缴季,都会有很多财务朋友向亿企赢咨询相关问题。所以今天,小亿就汇算清缴尾声阶段大家经常遇到的几个问题,给大家做一番盘点和提醒。

一、 关联申报和同期资料

1、关联申报

很多企业在报完财务报表年报和所得税年报后,看到申报系统里的“关联表申报”选项,都会有这么几个疑问:我需要申报关联表吗?如果需要,我该填哪些关联报表?

大家可以根据以下方法来判断自己企业是否需要进行关联申报:

(1) 我们企业没有关联方,也没有关联交易——无需申报关联表;

(2) 我们企业有关联方,没有关联交易——一般无需申报关联表(跨国企业集团除外);

(3) 我们企业有关联方,也有关联交易——需要申报关联表。

2、同期资料

有些企业在填写关联报表的时候会遇到同期资料的选择,不知道该选择主体文档、本地文档还是特殊事项文档。

这其实不是每个企业都需要选择的,大部分企业都无需填写同期资料(有跨境关联交易的除外),我们选择“无”就可以。

二、 以前年度损益调整

很多企业都有遇到过跨年调账的情况,这个时候我们会用到一个过渡科目——“以前年度损益调整”。但是,这个科目不管是财务报表还是所得税报表中都没有对应栏次,我们该如何填写呢?

小亿给大家举个例子:

某企业会计在2021年4月份发现2020年有一笔管理费用入账金额有误,在2021年4月份通过“以前年度损益调整”科目进行调账,不考虑其他业务。此时因为2020年度汇算清缴申报还未结束,可以直接按照调整后的数据去填写2020年的财务报表年报以及汇算清缴报表,如果已经申报成功的可以进行更正申报,2021年各季度财务报表的年初数也按照调整后的金额填写;

假如此笔错账在2021年7月份才被发现,就需要去修改2020年的财务报表年报以及汇算清缴报表,还涉及2021年各季度财务报表年初数的修改。

总结一下“以前年度损益调整”的处理原则:

(1)在汇算清缴申报结束前进行的调整,需要按照调整后的数据去申报财务报表年报以及汇算清缴报表;

(2)在汇算清缴申报结束后进行的调整,需要去修改去年的财务报表年报以及汇算清缴报表,还涉及次年财务报表年初数的调整。

三、汇算清缴完成后的补税与退税

一般来说,很少有企业汇算清缴时的应纳税额跟季度预缴税额完全一致,这就涉及到了补退税的问题。

1、 补税

如果汇算清缴产生的应补退税额为正数,意味着补税,那么在申报完成后一定要记得及时缴款,并在账务处理上补上一笔会计分录:

借:所得税费用

  贷:应交税费-应交企业所得税

注意:如果补税金额很大,对财务报表产生了重大影响,则方科目需要用“以前年度损益”科目调整来处理了。

2、 退税或抵税

可能有很多企业汇算清缴产生的应补退税额是负数,这表示平时预缴的时候多交了税,我们可以选择退税或抵税,就需要向税局提出申请了。

账务处理上,我们需要冲减之前多计提的所得税费用:

借:应交税费-应交企业所得税(多缴所得税款)

  贷:所得税费用(如果金额影响重大,需要用“以前年度损益调整”科目来处理)

如果我们选择了退税,则在收到退税款时做如下分录:

借:银行存款

  贷:应交税费-应交企业所得税(多缴所得税款)

如果我们选择了抵税,那么在以后年度产生所得税需要缴纳时做账务处理:

应交税费-应交企业所得税科目出现借方余额,用于补抵本年发生的应交所得税额。

借:应交税费-应交企业所得税

  贷:应交税费-应交企业所得税(多缴所得税款)

        银行存款(补抵后剩余需要缴纳的税款)

好啦!2020年度汇缴时间也所剩无几了,还没有完成汇缴的会计朋友要加油啦!完成汇缴的会计朋友也不能掉以轻心,一定要做好留存被查资料的整理工作哦~


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